НОВЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ ДЛЯ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ: ОЦЕНКА НЕОБХОДИМЫХ ИЗМЕНЕНИЙ В АВТОМАТИЗАЦИИ ПРИ ПОДГОТОВКИ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО
Не так давно финансовые кредитные организации, функционирующие на территории России по требованию регулятора стали использовать специальный план счетов для ведения учета и подготовки бухгалтерской отчетности.
Ожидается, что до 2016 года Центральный банк России подготовит специальный план счетов и для не кредитных финансовых организаций: страховых и управляющих компаний, НПФ и пр. Такие изменения потребуют значительных вложений в автоматизацию подготовки бухгалтерской отчетности компаний. А как это повлияет на автоматизацию подготовки отчетности по МСФО? Может быть имеет смысл отложить текущие и предстоящие проекты до прояснения ситуации? Давайте выясним.
В настоящий момент кредитные организации, используя специальный план счетов для бухгалтерского учета, подготавливают два комплекта отчетности: бухгалтерскую отчетность и отчетность по МСФО в соответствии с федеральным законом 208 «О консолидированной финансовой отчетности». При этом, регулятор ежегодно подготавливает методические рекомендации «О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности» (Письма ЦБ РФ), дополняя документ актуальными изменениями, произошедшими в стандартах МСФО.
Согласно методическим рекомендациям (пункт 1.1) «для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее - российская бухгалтерская (финансовая) отчетность), кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также используют иную базу данных, формируемую на основе первичных документов, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения».
Ожидается, что аналогичный подход будет реализован и в отношении не кредитных финансовых организаций, в том числе и страховых организациях и НПФ. Так как же применение нового плана счетов отразиться на автоматизации по МСФО? Для того, чтобы разобраться, давайте выясним, как происходит автоматизированный процесс подготовки отчетности по МСФО. Общая схема процесса представлена на рис. 1.
Рис. 1. Общая схема процесса автоматизированной подготовки отчетности по МСФО На первом этапе подготовки отчетности осуществляется импорт данных национального бухгалтерского учета из информационных систем или с помощью регламентированного пакета данных, содержащего необходимые данные и аналитику бухгалтерского учета. В группу консолидации могут входить организации с различными видами деятельности, в том числе и иностранные, поэтому подготавливается единый план счетов МСФО в тех аналитических разрезах, которые требует отчетность по МСФО. Производится первичный перенос данных отчетного периода национального бухгалтерского учета в оборотно-сальдовую ведомость по МСФО. При этом для каждого национального плана счетов настраивается таблица соответствия счетов бухгалтерского учета к счетам МСФО (мэппинг). Уже на этом этапе с помощью мэппинга производится первоначальная трансформация и перегруппировка статей баланса и отчета о финансовых результатах к единой структуре МСФО.
Далее, в оборотно-сальдовую ведомость по МСФО вносятся определенные трансформационные поправки, для того чтобы скорректировать данные национального бухгалтерского учета и привести их к МСФО. На этом этапе так же часто применяется полный пересчет данных по определенным блокам учета, где этого требуют стандарты.
На последнем этапе, на основании подготовленной оборотно-сальдовой ведомости по МСФО, формируется пакет отчетов и расшифровок по МСФО.
Теперь давайте представим, что будет, если с определенного момента мы поменяем бухгалтерский план счетов одной из компаний. Для этого в схеме достаточно будет изменить таблицу соответствия счетов бухгалтерского учета и счетов МСФО. При этом, трансформационные корректировки и алгоритмы формирования отчетности по МСФО останутся неизменными, т.к. план счетов МСФО не поменяется – он в любом случае соответствует требованиям к отчетности и раскрытиям.
Таким образом, изменения в методике бухгалтерского учета и плана счетов можно будет применить в общей схеме формирования консолидированной отчетности по МСФО без значительных затрат на автоматизацию, т.к. схема подготовки отчетности по МСФО изначально предполагает возможность гибкой настройки и работы с данными из различных источников и в различном представлении.
Автор: Е.Мезенцев, заместитель генерального директора "Хомнет консалтинг" 2014г.
/system/schet.php